Что такое транспортные расходы организации. Особенности списания транспортных расходов в торговле. Как осуществляется учет транспортных расходов, если они не списываются в общей сумме

Списание транспортных расходов в торговле может осуществляться различными способами в зависимости от особенностей деятельности хозсубъекта. Подробнее о вариантах списания транспортных расходов, используемых торговыми организациями, и особенностях каждого из них идет речь в нашей статье.

Особенности списания транспортных расходов в торговле

Основными нормативными документами, которые помогают торговым организациям, а также прочим хозсубъектам осуществлять списание транспортных расходов являются ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и приказ Минфина России «Об утверждении плана счетов…» от 31.10.2000 № 94н (далее — план счетов). Одновременно с правилами списания указанные документы регулируют и способы учета расходов по транспортировке.

Ниже приведен краткий обзор ключевых моментов, которые были рассмотрены до сих пор. Важно иметь в виду, что транспортные цены не всегда включают все. Поэтому обязательно сообщите своему грузоотправителю, если, например, вам понадобится грузовик с лифтом или если пикап должен быть выполнен в определенное время. Для морского транспорта расходы будут зависеть от согласованных инкотермс, и на основе конкретных используемых бизнес-терминов вы узнаете, кто будет нести расходы и обязанности каждого из 7 этапов транспортного процесса.

Мы надеемся уточнить ваши сомнения на этом посту, чтобы вы могли действовать уверенно и хорошо подготовлены к следующим международным перевозкам, легко выбирая наилучшие транспортные решения в соответствии с вашими потребностями. Просто выберите тип груза, который вы хотите транспортировать: навалом, поддонами или посылками, и укажите детали загрузки. Затем мы предоставим вам лучшие всеохватывающие цены без каких-либо дополнительных затрат. Как только вы найдете решение, которое наилучшим образом соответствует вашим потребностям, вы можете заказать свой транспорт прямо в Интернете.

При этом выделяют следующие способы учета таких расходов:

в составе активов, к которым они относятся;
как обособленные расходы.

В зависимости от выбранного метода учета порядок списания таких расходов подчиняется определенным правилам.

Согласно нормам п. 16 ПБУ 5/01 при отражении расходов по транспортировке в фактической себестоимости ТМЦ они будут списываться в составе этих активов по правилам списания стоимости активов одним из следующих способов:

Вскоре после этого отправитель, выбранный для вас и вашего поставщика, будет автоматически уведомлен о вашем бронировании транспорта. Налогоплательщик, который ведет предпринимательскую деятельность, приобретает коммерческие товары или основные средства, несет расходы по транспортировке их в свои помещения. В то же время он также берет на себя расходы на транспортировку товаров, которые он продает. В какой колонке они должны быть взяты? - спрашивает читатель. Ниже, в следующей части статьи. Запуск бизнеса часто связан с дополнительными расходами, связанными с транспортными издержками.

по себестоимости единицы (далее — способ 1);
средней себестоимости (далее — способ 2);
себестоимости первых по времени приобретения МПЗ или методом ФИФО (далее — способ 3).

Выбранный метод организация обязана закрепить в учетной политике.

Рассмотрим использование каждого способа на примерах.

Пример 1

Это касается, в основном, ситуации, когда предприниматели покупают коммерческие товары в своем магазине, приобретают основные средства или канцелярские принадлежности через интернет-магазины. Столбец, в котором эти расходы, понесенные для перевозки, отражаются в бухгалтерской книге налоговых поступлений и расходов, в зависимости от того, что касается этого транспорта. После покупки товара неподходящего качества вы имеете право вернуть товар нам в течение 14 дней с момента доставки. В этом случае продукт неподходящего качества заменяется на хорошее качество бесплатно или деньги, возвращенные вам.

В апреле компания приобрела оборудование с целью дальнейшей перепродажи. Стоимость оборудования составила 206 500 руб. (в т. ч. НДС 31 500 руб.). При этом было закуплено 25 единиц. Расходы на доставку этой партии — 61 360 руб. (в т. ч. НС 9 360 руб.).

В мае было куплено то же наименование оборудования в количестве 5 единиц общей стоимостью 82 600 руб. (в т. ч. НДС 12 600 руб.).

Если товар не подойдет вам по нашей вине, мы заменим такой пункт и покрываем расходы по доставке, связанные с изменением товара или возвратом денег. Если товар не был вызван по вине Клиента, расходы на замену покрываются Клиентом. В случае возврата товара, когда товар не был по вине клиента, сумма возвращается после удержания цены доставки и административных расходов на получение платежа. Во всех случаях возврат товара возможен только в течение 14 дней после доставки вам.

При возврате товаров должны выполняться следующие условия. Возвращенный товар должен быть в оригинальной, упорядоченной упаковке; продукт должен быть безопасным для вас; продукт не должен был потерять свой внешний вид; возвращенные товары должны быть того же типа, что и полученные; товары не использовались; сохраненные потребительские товары; товар не потерял своей внешности. Изменения в упаковке, необходимые для осмотра продукта, не считаются материальным ущербом или потерей товарного вида. продукт должен иметь неоткрытую этикетку.

Компания учитывает расходы на доставку в фактической себестоимости приобретенных товаров. В учетной политике закреплен способ 1 списания транспортных расходов.

В мае было реализовано 15 единиц оборудования, из них 7 из апрельской партии, а 8 из майской. Выручка составила 377 600 руб. (в т. ч. НДС 57 600 руб.).

Определим стоимость товарной единицы, купленной в апреле: ((206 500 - 31 500) + (61 360 - 9 360)) / 25 = 9 080 руб.

Чтобы вернуть товар обратно в указанные выше случаи, вы должны сообщить нам в разделе «Контакт» указанных транспортных средств. Товары возвращаются только после представления документа о покупке. В случаях, когда товары обмениваются, и во время такого изменения существует разница в цене, вы должны заплатить такую разницу в цене.

Товары, заказанные по спецификации. заказы не принимаются обратно. Продавец не несет ответственности и не возмещает любую прямую или косвенную потерю клиента в результате отсутствия предмета, за исключением возмещения несоответствующего товара или его замены.

Определим стоимость товарной единицы, купленной в мае: (82 600 - 12 600) / 5 = 14 000 руб.

Сумма реализованных ТМЦ к списанию: 9 080 × 7 + 14 000 × 8 = 175 560 руб.

Пример 2

Произведенные компанией операции аналогичны приведенным в предыдущем примере. Списание ТМЦ согласно учетной политике осуществляется по способу 2.

Определим среднюю стоимость товарной единицы: ((206 500 - 31 500) + (61 360 - 9 360) + (82 600 - 12 600)) / (25 + 5) = 9 900 руб.

Покупатель должен вернуть товар по адресу, указанному продавцом. Когда товар возвращается из-за границы, клиент оплачивает стоимость доставки. Право вывести из договора купли-продажи, погашения и обмена товаров. Право отказаться от договора купли-продажи.

Покупатель информирует Продавца об отказе от договора купли-продажи одним из следующих способов: заполнив форму отзыва или представив четкое заявление с изложением своего решения о выходе из договора. После получения сообщения Покупателя Продавец немедленно отправляет подтверждение получения сообщения.

Сумма товаров к списанию: 9 900 × 15 = 148 500 руб.

Пример 3

Перечень хозопераций такой же, как в предыдущих примерах. При этом списание ТМЦ в компании производится по способу 3.

Стоимость первых по времени приобретения товаров: ((206 500 - 31 500) + (61 360 - 9 360)) / 25 = 9 080 руб.

Сумма к списанию: 15 × 9 080 = 136 200 руб.

Если же торговая организация согласно п. 13 ПБУ 5/01 отразит расходы на транспортировку ТМЦ отдельно, их списание может быть осуществлено как в полной сумме, так и частично. Частичное списание расходов обеспечивается путем их распределения. При этом торговые организация на общем режиме налогообложения, ведущие учет доходов и расходов методом начисления, должны распределять расходы на транспортировку.

Если Покупатель отменил Договор купли-продажи до тех пор, пока Товар не будет доставлен к нему, Продавец примет такой Отказ Покупателя как Отклонение Распоряжения и соответственно сообщит Покупателю по адресу электронной почты, указанному Покупателем.

Если Покупатель отказался от договора купли-продажи после того, как товар уже был доставлен или отозван, применяются положения, предусмотренные в пункте 6 Правил. У продавца есть дополнительная гарантия возврата денег. После 14, но в течение 30 дней с даты доставки или снятия, Покупатель имеет право использовать дополнительную гарантию возврата денег, предоставленную Продавцу Покупателю, если все возвращаемые товары с оригинальными ярлыками, защитными мешками и оригинальной упаковкой, разовая упаковка товаров не повреждена, т.е. товар не потерял внешний вид, как продано.

Расходы к списанию определяются по следующей формуле:

ТР = (ТР1 + ТРт) - (ТР1 + ТРт) / (СТт + СТо) × СТо,

где: ТР — транспортные расходы к списанию за текущий месяц;

ТР1 — остаток транспортных расходов на начало месяца;

ТРт — транспортные расходы за месяц;

СТт — стоимость товаров, реализованных за месяц;

СТо — стоимость нереализованного товара.

Готовность использовать эту гарантию должна быть сделана Покупателем в течение 30 календарных дней с даты поставки товара Покупателю. Если уведомление в течение 14 календарных дней с даты поставки товара Покупателю, применяются положения пункта 1 Правил.

Если уведомление по истечении 14 календарных дней, но не позднее 30 календарных дней с даты поставки товара Покупателю, Покупатель несет все расходы и риски, связанные с возвратом товара. Дополнительная гарантия возврата денег продавца не может быть получена, если заказаны следующие товары.

Транспортные расходы списаны: проводка

Для учета расходов на транспортировку в зависимости от выбранного способа их учета возможно применение следующих счетов:

счета 41;
счета 44.

Списание же с указанных счетов производится в корреспонденции со счетом 90.02.

Пример 4

Рассмотрим, исходя из условий примера 1, проводки по списанию и оприходованию транспортных расходов.

Подарочные сертификаты; упакованные товары, которые были распакованы после доставки и которые непригодны по состоянию здоровья или по гигиеническим соображениям; детская одежда; игрушки, детские игрушки, товары для ухода за детьми; товары, которые были изготовлены или заказаны в соответствии с заказом Покупателя Покупателя или, очевидно, адаптированы к нему или которые по своему характеру не могут быть возвращены Покупателю в связи с потерей товарности, скоропортением или истечением срока действия при представлении Покупателю.

Порядок возврата товаров и денег изложен в пункте 6 Правил. Правила изменения и возврата товаров хорошего качества. Покупатель имеет право изменить приобретенный товар в течение 14 дней с даты отгрузки товара аналогичными товарами других размеров, формы, цвета, рисунка или полноты. Если при изменении товара возникает разница в цене, Покупатель должен соглашаться с Продавцом в соответствии с пересчитанными ценами.

Апрель 2016 года:

Дт 41 Кт 60 — оприходовано оборудование на 227 000 руб. ((206 500 - 31 500) + (61 360 - 9 360));
Дт 19 Кт 60 — учтен НДС в сумме 40 860 руб.

Май 2016:

Дт 41 Кт 60 — оприходовано оборудование на 70 000 руб.;
Дт 19 Кт 60 — отражен НДС в сумме 12 600 руб.;
Дт 62 Кт 90.01 — отражена выручка на сумму 377 600 руб.;
Дт 90.03. Кт 68.02 — начислен НДС с реализации 57 600 руб.;
Дт 90.02 Кт 41 — списана себестоимость реализованных ТМЦ в сумме 175 560 руб.

Пример 5

В течение периода, предусмотренного в пункте 1 Правил, Покупатель имеет право изменять и возвращать все товары, не включенные в этот список. Табак и табачные изделия; парфюмерия, косметика и туалетные принадлежности; фотографии и кинематографические товары; печатные книги, репродукции и другие предметы изобразительного искусства; ткани; ковровые покрытия, кроме ковров и ковриков; трикотажное мужское, мальчишеское, женское или нижнее белье для девочек; детская одежда; колготки, чулки, носки и другие подобные предметы; Мужские, мальчики, женские или женские трусы, ночные рубашки, пижамы и аналогичные изделия; латуни, жилеты, корсеты и аналогичные изделия; жемчуг, драгоценные камни, драгоценные металлы и изделия из него, кроме искусственных имитационных украшений; машины и механические приборы; электрические машины и аппараты, звукозаписывающие и воспроизводящие устройства и телевизионные устройства для записи и воспроизведения звука и звука; наземные транспортные средства, лодки и плавучие устройства для оптических, фотографических, кинематографических, измерительных, контрольных, медицинских или хирургических инструментов и аппаратов; часы; музыкальные инструменты; оружие и боеприпасы; мебель, постельные принадлежности, лампы; игрушки, игры, кроме спортивных и рыболовных снастей; произведения искусства, предметы коллекционирования и предметы антиквариата; растения, животные и продукты хорошего качества; взвешивание и измерение товаров, которые, по просьбе потребителя, были специально подготовлены, разрезаны, разрезаны и аналогичны.

В апреле компания, работающая на УСН, приобрела товары с целью их дальнейшей перепродажи. Их стоимость составила 175 000 руб. При этом было закуплено 25 товарных единиц. Расходы по доставке ТМЦ — 52 000 руб.

В мае были куплены товары того же наименования стоимостью 70 000 руб. в количестве 5 единиц. В мае же реализовано 15 товарных единиц, из них 7 из апрельской партии, а 8 из майской. Выручка составила 320 000 руб.

По получении Товара Продавец обязуется заменить их на одни и те же товары только по форме, размеру, цвету, схеме или сложности, указанным Покупателем. Если у Продавца нет подходящих товаров для замены, он возвращает Покупателю деньги, уплаченные за товар. Деньги возвращаются Покупателю в течение 14 календарных дней после того, как Продавец получил уведомление Покупателя о желании воспользоваться этим правом, и если Товар не возвращается Покупателю, срок Продавца, указанный в этом пункте, исчисляется с даты возврата Товара Продавцу.

Принимая эти Правила, Покупатель соглашается, что деньги будут возвращены на банковский счет Покупателя, если Покупатель и Продавец не договорятся об ином. Правила обмена и возврата деградированных товаров. Дефекты проданных товаров устраняются, заменяются дефектные товары, возвращаются в порядке, установленном Правилами, и с учетом требований правовых актов Литовской Республики.

Расходы на транспортировку компания отражает на счете 44. При этом по окончании месяца она полностью списывает их на себестоимость после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Списание ТМЦ производится способом 1.

Апрель:

Дт 41 Кт 60 — приняты к учету товары на сумму 175 000 руб.;
Дт 60 Кт 51 — оплата транспортных расходов в размере 52 000 руб.;
Дт 44 Кт 60 — отражены расходы по транспортировке товаров на 52 000 руб.;
Дт 90.02 Кт 44 — списаны расходы по транспортировке после их оплаты.

Дт 41 Кт 60 — оприходованы товары на 70 000 руб.;
Дт 62 Кт 90.01 — отражена выручка в размере 320 000 руб.;
Дт 90.02 Кт 41 — списана себестоимость товаров в сумме 161 000 руб. (175 000 / 25 × 7 + 70 000 / 5 × 8).

Как осуществляется учет транспортных расходов, если они не списываются в общей сумме?

О необходимости распределения расходов на транспортировку говорится в инструкции к плану счетов, а также ст. 320 НК РФ. Посмотрим, как данная процедура выглядит на практике.

Если Покупатель приобрел товары низкого качества и отметил, что товар был передан в приемном документе или товар имеет неадекватное качество из-за производственного дефекта, имевшего место во время покупки или с нарушением спецификаций, указанных изготовителем, Покупатель может вернуть товар и может по своему усмотрению потребовать.

Что продавец на разумный срок удаляет дефекты в продукте, если недостатки могут быть устранены. В целях снижения закупочной цены. Что продукт заменяется аналогичным продуктом хорошего качества, если дефекты не являются незначительными или они связаны с виной Покупателя.

Пример 6

На 31.03.2016 у компании нет остатков товаров. В апреле она приобрела оборудование с целью дальнейшей перепродажи. Стоимость оборудования составила 289 100 руб. (в т. ч. НДС 44 100 руб.). Расходы по доставке этой партии — 61 360 руб. (в т. ч. НДС 9 360 руб.).

Компания учитывает стоимость доставки на отдельном счете. Выручка составила 377 600 руб. (в т. ч. НДС 57 600 руб.). При этом себестоимость реализованного оборудования — 190 000 руб. Остаток оборудования на конец апреля — 55 000 руб.

Рассчитаем сумму расходов на транспортировку оборудования, списываемых в апреле:

Дт 41 Кт 60 — принято к учету оборудование на сумму 245 000 руб. (289 100 - 44 100);
Дт 19 Кт 60 — учтен НДС в сумме 44 100 руб.;
Дт 44 Кт 60 — отражены транспортные расходы в размере 52 000 руб. (61 360 - 9 360);
Дт 19 Кт 60 — НДС 9 360 руб.;
Дт 62 Кт 90.01 — отражена выручка 377 600 руб.;
Дт 90.03. Кт 68.02 — начислен НДС 57 600 руб.;
Дт 90.02 Кт 41 — себестоимость реализованного оборудования 190 000 руб.

Определим сумму транспортных расходов к списанию в апреле: (52 000 + 0) - (52 000 + 0) / (190 000 + 55 000) × 55 000 = 40 326,53 руб.

Дт 90.2 Кт 44 — списаны расходы по транспортировке покупного товара в размере 40 326,53 руб.

Итоги

Организации, ведущие торговую деятельность, могут самостоятельно определять в своем учете возможные варианты отражения понесенных транспортных расходов: в составе купленных товаров или как самостоятельные расходы. При этом необходимо правильно отразить их списание в зависимости от выбранного способа учета таких расходов.

Распределение транспортных расходов на остаток товара производят для того, чтобы определить, какую сумму из этих расходов можно списать на уменьшение базы по налогу на прибыль, а какую — нельзя. Кто обязан распределять расходы на остаток товара? Какие именно расходы подлежат распределению? По какому алгоритму они распределяются? Ответы вы найдете в нашей статье.

Какие виды транспортно-заготовительных расходов подлежат распределению?

Согласно ст. 320 НК РФ порядок списания расходов на реализацию товаров можно представить в виде схемы:

Расходы, отмеченные зелеными кружочками, полностью списываются в месяце их осуществления. А вот расходы, которые отмечены красными кружочками, можно списывать только в части, относящейся к реализованным товарам. Иными словами, стоимость покупки товара и транспортные расходы по его доставке до места хранения (перепродажи) в конце месяца должны распределяться между реализованными и нереализованными товарами.

В стоимость покупки товаров могут быть включены:

стоимость товара по договору;
таможенные пошлины;
стоимость информационно-консультационных услуг по товару;
стоимость посреднических услуг;
затраты по страхованию товара;
иные затраты (перечень представлен в п. 6 ПБУ 5/01).

Покупная стоимость реализованных товаров списывается одним из способов, который должен быть зафиксирован в учетной политике:

по стоимости покупки тех товаров, которые были приобретены раньше по отношению к другим товарам (ФИФО);
по покупной стоимости единицы товара;
по средней стоимости купленных товаров.

С подробными разъяснениями по списанию стоимости товаров методом средней стоимости вы можете ознакомиться в нашей статье .

К транспортным расходам по доставке товара до места его складирования (перепродажи) могут относиться:

транспортные услуги сторонних организаций;
услуги по погрузке-выгрузке товаров, их сопровождению;
материальные расходы на дооборудование транспортных средств (утепление, фиксирующие стеллажи, защитные материалы и др.);
услуги по краткосрочному хранению товара на ж/д станциях, в речных (морских) портах, аэропортах. Сроки такого хранения должны быть указаны в договоре по транспортировке товара.

С порядком определения суммы транспортных расходов, подлежащих списанию по итогам месяца, подробнее ознакомимся в следующем разделе статьи.

Алгоритм распределения транспортных расходов на остаток товаров

Распределение транспортных расходов между реализованными и нереализованными товарами должны производить только налогоплательщики, которые удовлетворяют сразу 4 признакам:

по правовой форме принадлежат к организациям;
занимаются оптовой и (или) розничной торговлей;
применяют ОСН;
доходы (расходы) учитывают методом начисления.

Остальным налогоплательщикам распределять транспортные расходы не надо.

ВАЖНО! Также не нужно распределять транспортные расходы, которые по договору реализации были включены в стоимость покупаемых товаров (абзац 3 ст. 320 НК РФ).

Формула распределения транспортных расходов зафиксирована в известной нам ст. 320 НК РФ. С этой формулой мы уже знакомили наших читателей в статьях:

;
;
.

В текущей статье свои разъяснения по алгоритму распределения транспортных расходов мы приведем на основании наглядного примера.

Пример

Сумма расходов на транспортировку товаров до места их хранения (перепродажи):

нераспределенных по состоянию на 01.08 — 12 734 руб. без НДС;
осуществленных за август — 57 697 руб. без НДС.

Стоимость покупки товаров:

реализованных за август — 863 128 руб. без НДС;
оставшихся нереализованными на 31.08 — 241 789 руб. без НДС.

Итоги произведенных расчетов:

расходы на транспортировку товаров, подлежащие списанию за август, — 55 018,58 руб.;
расходы на транспортировку, оставшиеся нераспределенными по состоянию на 01.09, — 15 412,42 руб. (12 734 + 57 697 - 55 018,58).

Проводки, отражающие распределение транспортных расходов в бухучете

В бухучете расходы на транспортировку товаров до места хранения (перепродажи) могут быть учтены 2 способами:

в стоимости товара (п. 6 ПБУ 5/01);
в издержках обращения (п. 13 ПБУ 5/01).

Первый способ будет предпочтителен, если включение транспортных расходов в стоимость товара предусмотрено договором. В таком случае в налоговом и бухгалтерском учете (далее — НУ и БУ) не нужно будет заниматься их распределением на остаток товаров. А значит, разница между НУ и БУ транспортных расходов будет отсутствовать. При выборе последнего варианта расходы на транспортировку могут быть списаны:

в полном объеме в месяце их фактического осуществления (п. 9 ПБУ 10/99);
в части, приходящейся на реализованные товары (п. 228 приказа Минфина РФ «Методические указания по бухучету МПЗ» от 28.12.2001 № 119н).

Способ списания расходов на транспортировку товаров, указанный в Методических указаниях по бухучету МПЗ, считается оптимальным. При его использовании не будут возникать разницы между НУ и БУ транспортных расходов. Но он допустим лишь при значительной величине транспортно-заготовительных расходов — более 10% от выручки с продажи товаров.

В любом случае выбранный вариант списания транспортных расходов должен быть зафиксирован в учетной политике.

Рассмотрим примеры проводок при различных вариантах отражения транспортных расходов в бухучете.

Пример

Для упрощения примера предположим, что на 01.09 по сч. 41, 44 не имеется никаких остатков.

За сентябрь были произведены операции:

приобретен товар на сумму 86 945,00 руб. (в т. ч. НДС 13 262,80 руб.);
расходы на транспортировку товара до места хранения (перепродажи) — 12 642,00 руб. (в т. ч. НДС 1 928,44 руб.);
реализован товар на сумму 92 769,00 руб.;
списана покупная стоимость реализованного товара:
- при учете транспортных услуг в стоимости товара — 56 263,84 руб.;
- при отдельном учете транспортных услуг на сч. 44 — 49 121,47 руб.

Операции	В стоимости товара (по условиям договора)		В издержках обращения
	В стоимости товара (по условиям договора)		В полном объеме		В части реализованных товаров
		Сумма		Сумма		Сумма
Приобретен товар		73 682,20		73 682,20		73 682,20
Приобретен товар		13 262,80		13 262,80		13 262,80
Отражены расходы на транспортировку товара до места хранения (продажи)		10 713,56		10 713,56		10 713,56
		1 928,44		1 928,44		1 928,44
Продан товар		92 769,00		92 769,00		92 769,00
Продан товар		14 151,20		14 151,20		14 151,20
Списана стоимость покупки товаров		56 263,84		49 121,47		49 121,47
Списаны транспортные расходы (по данным БУ)				10 713,56		8 035,17 = 10 713,56 - 2 678,39 (остаток транспортных расходов — расчет ниже)
Списаны транспортные расходы (по данным НУ)	10 713,56 Расходы по доставке товаров до места хранения (перепродажи), включенные в стоимость товара по условиям договора, распределению не подлежат и списываются в полном объеме на момент их осуществления		8 035,17 = 10 713,56 - (10 713,56 / (73 682,20 + 24 560,73)) × 24 560,73
Отражена разница между БУ и НУ по транспортным расходам				= (10 713,46 (БУ) - 8 035,17 (НУ)) × 20%
Стоимость остатка товара на 30.09		28 131,92 = 73 682,20 + 10 713,56 - 56 263,84		24 560,73 = 73 682,20 - 49 121,47		24 560,73 = 73 682,20 - 49 121,47
Остаток транспортных расходов на 30.09						2 678,39 = (10 713,56 / (73 682,20 + 24 560,73)) × 24 560,73

С другими примерами отражения проводок по транспортным расходам в бухучете можете ознакомиться в статье .

Распределение транспортных расходов в 1С

Для того чтобы расходы на транспортировку товара до места складирования (продажи) распределялись в 1С, их нужно учитывать на сч. 44 с обязательным указанием статьи затрат «Транспортные расходы». Благодаря такой пометке программа сможет отыскать нужные транспортные расходы и распределить их по остатку товаров, учтенных на сч. 41. Распределяются расходы с помощью регламентной операции «Закрытие месяца».

Следует отметить, что в 1С изначально запрограммировано одинаковое распределение транспортных расходов как в НУ, так и в БУ. Поэтому если в учетной политике зафиксировано, что распределение транспортных расходов в БУ не ведется, то придется обращаться к службе поддержки организации, обслуживающей 1С, и просить о доработке учетной программы. В частности, о разработке функции отдельного учета транспортных расходов в НУ и БУ.

Еще один момент. Пользователи 1С могут по ошибке учесть в статье затрат «Транспортные расходы» расходы по транспортировке реализованного товара до покупателя. Вот этого делать не нужно. Эти расходы относятся к косвенным и должны быть списаны в месяце их осуществления. Распределению они не подлежат. Чтобы 1С ошибочно не распределила их, в статье затрат ставьте не «Транспортные расходы», а «Прочие». Только тогда они будут списаны учетной программой при закрытии месяца в полном объеме.

Итоги

В торговых организациях, применяющих ОСН, распределение транспортных расходов необходимо для определения той части расходов, которую можно списать в счет уменьшения налога на прибыль. Распределению подлежат только расходы на транспортировку товара до места его складирования (перепродажи). Сумма списываемых на уменьшение налога на прибыль расходов на транспортировку определяется на основании процентного соотношения между реализованными и нереализованными товарами. Остальные расходы (кроме стоимости покупки товара) списываются в полном объеме в месяце их осуществления.